EFECTUL TVA la incasare …..sa fie oare similar celui al IMPOZITULUI FORFETAR?

In ultimii ani,  mediul economic reprezentat de vocile oamenilor de afaceri, a tot insistat aprobarea de catre legiuitori a platii TVA doar dupa ce facturile emise sunt incasate - Un sistem ce este tot mai popular in Europa. Aliniere cu legile europene sau nu, acest lucru isi are clar valoarea sa economica, mai ales acolo unde statul doreste sa sustina si  sa dezvolte economia.

Motivul?

De ce un comerciant era obligat sa achite o taxa pe care nu o incasase? Doar datorita faptului ca a livrat niste bunuri sau ca a prestat niste servicii?  Taxa pe valoarea adaugata este o taxa mentionata pe factura si care apartine statului. Daca facturile emise nu erau incasate, comerciantul nu avea de unde sa achite TVA, si era obligat sa se imprumute. De cativa ani, bancile au instituit reguli mult mai aprige in vederea acordarii de credite, si drept urmare cei care nu mai reuseau sa le indeplineasca, nu aveau disponibilitatile necesare sa isi achite obligatiile privind bugetul de stat.  Este simplu de remarcat ca imposibilitatea de plata a datoriilor catre bugetul de stat, era insotita si de cea a platii furnizorilor, ambele datorate unor clienti neseriosi, care dintr-o singura lovitura a atins doua categorii de beneficiari – Privat si Stat. 

Dupa ani de explicatii si insistente, se pare ca  statul a inteles in sfarsit legile economiei libere si  a acceptat sa instituie aceasta masura si in Romania, si se ne ofere noua tuturor, deblocarea financiara si dreptul la un comert corect si echitabil.

Simplu expus, relativ simplu de pus in practica.  Nu si pentru legiuitorii nostri, care au transformat o lege care avantaja clar mediul de afaceri romanesc intr-o lege care avantajeaza numai si numai Statul.

In cele ce urmeaza vom incerca sa va explicam

Prin Ordonanţa Guvernului nr. 15/2012 – s-a modificat Codul fiscal si incepand cu 01.01.2013 s-a introdus sistemul taxei pe valoarea adaugata  la incasare, ceea ce inseamna ca TVA devine obligatorie a fi platita la data cand se incaseaza exclusiv prin banca contravalorea integrala sau partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, DAR nu mai tarziu de 90 zile de la data emiterii facturii.

Acest sistem se va aplica incepand cu 1 ianuarie 2013 si este obligatoriu pentru toate societatile care au sediul activitatii economice in Romania si a caror cifra de afaceri in anul precedent nu depaseste 2.250.000 lei precum si pentru persoane juridice nou infiintate si care se inregistreaza ca platitori de TVA in anul respectiv.

Daca facturile se platesc partial sau total cu numerar si daca sunt emise de la / catre persoane afiliate, acest sistem nu se aplica. Se stie ca un sistem cu cat este mai restrictiv si mai complicat de pus in practica cu atat mai mult va produce haos si va oferi comerciantilor motive sa il evite, sa-l fenteze sau chiar sa-l fraudeze.

Aici intervine nelinistea. Daca o societate comerciala mica, de pana in 100.000 euro cifra de afaceri, platea si isi calcula oricum odata la 3 luni acest TVA, ce rost mai are sa implementeze o asemenea lege, cu restrictia de 90 de zile?

Ce trebuia sa fie si ce a devenit?

Obligativitatea:  Acest sistem este obligatoriu pentru toate societatile a caror cifra de afaceri in anul precedent nu depaseste 2.250.000 lei. Aplicarea sistemului nu trebuia sa fie obligatorie doar de catre acele societati ci ar fi trebuit sa fie o optiune a fiecarui comerciant.  Excluzand din sfera aplicabilitatii marii contribuabili, statul de fapt a exclus din sfera partenerilor de afaceri pentru marii contribuabili, societatile mici si mijlocii (IMM) a caror facturi trebuiau platite in vederea deducerii TVA. Prin urmare, marii contribuabili vor fi mai tentati sa isi aleaga parteneri din aceeasi categorie si sa aplice in continuare acelasi sistem cu care sunt obisnuiti.  

Termen limita de la care intervine exigibilitatea TVA

Inainte de toate e important sa specificam ca TVA de plata reprezinta diferenta dintre TVA – ul scris pe facturile emise catre clienti si TVA – ul inscris pe facturile primite de la furnizori.

Plata TVA –ului conform sistemului aplicat pana in prezent intervenea indiferent daca clientii carora li se prestau servicii sau li se livrau bunuri (si respectiv li se emiteau facturi) erau de buna credinta, isi onorau obligatiile contractuale si achitau contravaloarea facturilor emise. De asemenea nu se tinea cont nici daca furnizorii societatii comerciale erau sau nu platiti. 

Deficienta financiara a acestui sistem era reprezentata de mediul de afaceri in care exista mereu riscul de neplata al facturilor dar cel putin era aplicat in mod egal atat in ceea ce priveste colectarea TVA aferenta facturilor emise cat si deducerea TVA pentru facturile primite.

In acest sistem exista dupa cum vedeti un echilibru, TVA colectat si TVA deductibil in acelesi moment – la facturare. In noul sistem avem sistemul inegal de TVA colectat la incasare/dar nu mai tarziu de 90 zile de la facturare si TVA deductibil doar la plata.

Acest termen de 90 zile este perceput de noi mai degraba ca o perioada de gratie decat un sistem de TVA la incasare. Imaginati-va ca daca clientii nu isi achita facturile in 90 de zile de la data emiterii facturilor, si respectiv contribuabilul nostru nu isi poate achita la randul sau furnizorii sai, va fi obligat sa achite la stat TVA mentionata pe facturile clientilor si nu va putea sa scada din acea valoare TVA mentionata pe facturile furnizorilor, neavand DREPTUL  sa deduca decat daca plateste, dar avand OBLIGATIA sa colecteze, chiar daca nu incaseaza.

Dupa cum se poate observa este o lipsa a neutralitatii TVA.  Prin urmare in loc sa ne ajute, mai rau ne incurca. Se reproduce, daca nu fidel, cel putin la nivel de impact legea impozitului forfetar. Ne vom astepta sa se inchida si mai multe societati comerciale decat pana acum.  

Conditionarea platii/incasarii prin banca in vederea aplicarii sistemului de TVA la incasare

Dupa cum se poate observa acest sistem destul de defectuos pentru a fi implementat, precum si neechilibrat va oferi comerciantilor motive suficiente sa evite platile prin banca in vederea neaplicarii sistemului, astfel incat exact ceea ce au urmarit legiuitorii sa nu se realizeze, respectiv evitarea “fraudelor posibile a se realiza prin platile cu numerar”.

Concluzie

Datorita reglementarilor defectuoase, acest sistem a fost deja atacat de catre Asociatia pentru  Reformarea Sistemului de Impozite si Taxe (ARSIT), care a solicitat abrogarea sistemului de TVA la incasare.
Multe societati de contabilitate au respins aceasta noua reglementare semnand o petitie ce cuprindea nu mai putin de 4.000 de semnatari. In practica aceste societati de contabilitate, coordoneaza si reprezinta in fata legii activitatea economica a oamenilor de afaceri. Sa fie oare o eroare de interpretare a multor mii de specialisti ce refuza aceasta lege? Noi credem ca nu. Forma in care a fost votata este incontestabil plina de lacune si nefunctionala intr-un sistem central fiscal ce are si asa minusuri evidente atat de personal cat si de infrastructura.

Chiar daca contabilii vor incerca si cu ajutorul soft-urilor de contabilitate speram ca vor si reusi sa puna la punct un sistem de evidenta a acestui TVA la incasare, nu dispare problema de fond, si anume, acest sistem nu este ceea ce trebuia sa fie. Problema de fond este ca de la un sistem gresit, prin care societatile comerciale plateau o taxa desi nu incasau facturile emise, s-a ajuns la un sistem discriminatoriu dar si inegal. Societatile comerciale nu numai ca vor plati taxa aferenta facturilor neincasate (ce-i drept cu o perioada de gratie de 3 luni, care pentru majoritatea dintre IMM este egala cu perioada lor fiscala – trimestru), dar nici nu vor putea diminua acea taxa cu cea a facturilor primite de furnizori, pe motiv ca nu au putut sa le achite, datorita evident neplatii de catre client.

Se creeza astfel un cerc vicios, distructiv si daunator, si nu mai punem la socoteala eforturile considerabile de infrastuctura canalizate in vederea urmaririi acestei aberatii legislative.

Speram totusi ca pana la implementarea acestuia sa se revina asupra legii cu corectii pertinente.

 Articol scris de Elena Radulescu